Перейти к содержанию
Адвокат Дмитрий Крейнес

Предпринимателям на заметку. Обжалование неправомерных решений налоговых органов. Минимизация налоговых рисков.

    Рекомендуемые сообщения

     

     

    Кризис. Налоги. Эти два слова способны вызвать депрессию у предпринимателей.

    Налоговые органы вкладывают в сочетание этих слов несколько иную смысловую нагрузку.

    В период кризиса задача по наполнению бюджета, в том числе  посредством налоговых поступлений, пеней, штрафов, стоит более остро, нежели в «тучные» годы.

    Настоящий краткий обзор я посвящаю теме налоговых проверок, результатами которых становятся решения о взыскании неуплаченных (не перечисленных) налогов, а также признания незаконным возмещения НДС.

    Тема эта не нова, но не теряет своей актуальности и по сей день.

    И реальная ситуация, с которой я столкнулся, показала, что не все предприниматели знают о возможной опасности и принимают необходимые меры для ее минимизации.

     

    Итак, о методах работы налоговых органов, перспективах и способах  защиты добросовестных предпринимателей.

    Расскажу на примере индивидуального предпринимателя, использующего упрощенную схему налогообложения («доходы минус расходы»), хотя аналогичные принципы «налоговой атаки» и ее отражения применяются и для организаций, использующих общую систему налогообложения.

     

    Схема работы налоговой инспекции следующая: при проведении проверки выясняется, что среди контрагентов предпринимателя имеются 1-2 компании, имеющие признаки компаний-однодневок, то есть компаний, не сдающих отчетность, не имеющих на балансе средств производства, директорами/учредителями которых числятся так называемые «массовые учредители».

     

    Все. Включен зеленый свет для принятия налоговым органом решения о необоснованности включения предпринимателем расходов на приобретений товаров/услуг у таких контрагентов.

    Не помогут ни оформленные надлежащим образом накладные, счета-фактуры, выписки из банка о перечислении денежных средств.

    Налоговый орган делает вывод о создании видимости товарооборота с целью иллюзии увеличения расходов и получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды.    

    Соответственно принимается решение о взыскании неуплаченной суммы налога, начисляются пени, штраф..

    Единственным выходом в этой ситуации является обжалование решения налоговой инспекции в суде.

    К счастью, Арбитражные суды нередко встают на защиту юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в спорах с налоговыми органами.

    Ключевым судебным актом, защищающим права предпринимателей от произвола, является Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

    Разъяснения применения налогового законодательства, сделанные Высшим Арбитражным Судом РФ в вышеуказанном Постановлении Пленума, обязательны для применения всеми судами РФ.

    Что следует помнить:

    1.    Даже надлежащим образом оформленные документы о поставке товара/оказании услуги, не всегда являются основанием для учета операции в качестве подтверждения расходов налогоплательщика.

    Высший Арбитражный Суд РФ говорит о том, что  налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому, если установлено, что главной целью налогоплательщика, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

    То есть, налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

    2.    Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

    Основным же, на мой взгляд, моментов в вышеназванном Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ, является то, что даже при недобросовестности контрагентов, при условии доказанности реальности осуществления хозяйственных операций получение налоговой выгоды не может быть признано не обоснованным.

    То есть, налогоплательщику необходимо подтвердить выполнение работ (поставку товаров) как таковых,  именно его контрагентом.

    Несколько советов предпринимателям при совершении сделок с «незнакомыми» контрагентами.

    Понятно, что зачастую лимит времени вынуждает заключать договор без какой-либо предварительной проверки.

    Но, минимальные действия все же нужно произвести в любом случае, к тому же они не займут много времени.

    На сайте ФНС России, https://www.nalog.ru,  имеется возможность произвести простейшую проверку контрагента в режиме он-лайн.

     

    Открываете в разделе «Электронные сервисы» подраздел «Риски бизнеса. Проверь себя и контрагента». Далее, введя название компании или ее ОГРН/ИНН, Вы сможете: получить выписку из ЕГРЮЛ в отношение юридического лица или ИП,  узнать, не принято ли в отношение Вашего контрагента решение о ликвидации,  реорганизации, уменьшении уставного капитала,  а также о принятых  решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ.

    Данный сервис поможет также проверить, не являются ли руководители юридического лица  дисквалифицированными лицами, не являются ли они руководителями нескольких десятков юридических лиц; не принадлежит ли  адрес, указанный при государственной регистрации в качестве места нахождения компании, нескольким юридическим лицам, имеет ли контрагент  задолженность по уплате налогов и/или не представляет налоговую отчетность более года.

     

    В случае соблюдения данных несложных действий Вы, в какой-то мере, обезопасите себя от мошенников или просто недобросовестных контрагентов, а налоговой инспекции будет сложно обвинить Вас в последующем в недостаточной осмотрительности при выборе контрагента.

    Ну и, конечно же – храните все документы, подтверждающие совершение сделки и реальную поставку товара/оказание услуги.

    Удачи всем и новых успехов!

     

     


    Ваш адвокaт в Коммунарке, Крейнес Дмитрий Александрович.

    +7 926 522 11 40. [email protected]

    регистрационный номер в реестре адвокатов Московской области: 50/7627

    отзывы о моей работе можно посмотреть здесь: http://new.msk.ru/topic/4606-otzyvy-o-rabote-advokata/

    Поделиться сообщением


    Ссылка на сообщение
    Поделиться на другие сайты

    Помимо  помощи гражданам по различным юридическим вопросам, я также участвую в арбитражных судах, помогая разрешить различные спорные ситуации предпринимателям.

    В деятельности компаний, ИП часто встречается такая общая черта: так как юрист в штате отсутствует, при заключении и исполнении сделок уделяется крайне мало внимания документальному оформлению. В случае недобросовестного поведения контрагентов такой подход приводит к тому, что доказать правоту компании в суде очень сложно.

    Вот и сейчас - ко мне обратилось ООО "Лед" (название изменено), которое является ответчиком в суде по иску ООО "Плазм" (название изменено) о возврате суммы предоплаты, процентов, неустойки.

    В 2016 году между этими обществами был заключен договор подряда. Исполнитель, ООО "Лед", обязалось построить, полностью оборудовать и передать Заказчику, ООО "Плазм", крытый спортивный комплекс с катком.

    На стадии работ Исполнитель столкнулся с отказом ООО "Плазм" подписывать как документы о приемке промежуточных этапов работ, так и вообще какие-либо документы о поставках оборудования на объект. Мол, все потом, после окончания стройки.

    Но, деньги платили исправно - как предоплату, так и доплату по факту выполнения каждого из этапов работ. И Исполнитель закрыл на это глаза, продолжая работать. Не состоялось подписание документов и после окончания строительства. Поскольку деньги были уплачены, никаких претензий не поступало, ООО "Лед" об этом вскоре забыло.

    Но не забыло ООО "Плазм".

    Гром же грянул спустя пол года после ввода спорткомплекса в эксплуатацию. Заказчик предъявил Исполнителю претензию о возврате денежных средств, а потом и подал иск в суд.

    В качестве основания иска указав, что ООО "Лед" никаких работ не производило вообще.

    Ситуация приближенная к детективной. Или мошеннической.

    С представителями ООО "Плазм" я еще не общался, но думается расчет был на то, что ООО "Лед" в суд ходить не будет или не сможет доказать факт строительства на полученную по договору сумму.

    Но, такой вариант меня конечно же не устроит.

    Стройка - не иголка в стоге сена и сведений, подтверждающих выполнение как ООО "Лед", так и субподрядчиками работ, а также приобретение и поставку на объект оборудования, можно подтвердить иными документами, которые все же оформлялись.

    Таким образом будет доказан факт выполнения условий договора - возведение и оборудование спортивного комплекса, пусть и не принятого в официальном порядке ООО "Плазм".

    Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС15-3990, А40-46471/2014, Акты выполненных работ хотя и являются наиболее распространенными  документами, фиксирующими выполнение подрядчиком работ, однако не выступают единственным средством доказывания соответствующих обстоятельств, поскольку законодательством не предусмотрено, что факт выполнения работ подрядчиком может доказываться только актами выполненных работ.

    Уверен, победа будет за ООО "Лед". Параллельно думаю заявить в полицию о возможном факте мошеннических действий со стороны ООО "Плазм".

    О ходе развития ситуации обязательно напишу.

    remont.jpg


    Ваш адвокaт в Коммунарке, Крейнес Дмитрий Александрович.

    +7 926 522 11 40. [email protected]

    регистрационный номер в реестре адвокатов Московской области: 50/7627

    отзывы о моей работе можно посмотреть здесь: http://new.msk.ru/topic/4606-otzyvy-o-rabote-advokata/

    Поделиться сообщением


    Ссылка на сообщение
    Поделиться на другие сайты

    Риски подрядчиков.

     

    Вниманию предпринимателей, специализирующихся на выполнении работ по договору подряда.

    По законодательству России подрядчик обязан не только завершить работы, но и сдать их результат заказчику.

     

    Не единичная, к сожалению, ситуация, с которой ко мне обратилась строительная организация:

    Был заключен договор на строительство физкультурно-спортивного комплекса.

    С финансированием проблем не было, работа кипела.

    У подрядчика была хорошая команда и объект они построили хорошо и в срок.

    Но вот юриста в этой команде не было.

    Поэтому к оформлению документов относились как к чему то не столь существенному, отодвинув этот вопрос на второй план.

    В результате заказчиком подан иск о возврате денег в связи с невыполнением условий договора. 

    Заказчик утверждает, что все построил сам.

    А поскольку подрядчик не выполнил обязанности сдать результаты работ, теперь приходится долго и кропотливо собирать все документы, подтверждающие выполнение работ на объекте силами подрядчика и привлеченных им субподрядчиков, факты поставки материалов, оборудования.

    А всего то надо было во время направлять по почте закрывающие документы и справки о стоимости выполненных работ (формы КС-2 и КС-3).

    В этом случае, если заказчик даже не подписывает данные документы, объект считается принятым (статья 753 Гражданского кодекса).

    Вся вышеописанная ситуация еще раз подтверждает истину - чем раньше обращаться к адвокату, тем больше времени, сил и средств можно сэкономить.. 

    45.jpg


    Ваш адвокaт в Коммунарке, Крейнес Дмитрий Александрович.

    +7 926 522 11 40. [email protected]

    регистрационный номер в реестре адвокатов Московской области: 50/7627

    отзывы о моей работе можно посмотреть здесь: http://new.msk.ru/topic/4606-otzyvy-o-rabote-advokata/

    Поделиться сообщением


    Ссылка на сообщение
    Поделиться на другие сайты

    ×
    Риэлтор Владимир Буйлов